1. PROGRAMA TEÒRIC
2. .
3. INTRODUCCIÓ: EL SISTEMA TRIBUTARI
4. La primera part del programa té un caràcter introductori i en ella s’examina l'estructura del sistema tributari espanyol (TEMA 1) i la seva evolució històrica (TEMA 2), així com les relacions internes que s’estableixen dintre del conjunt d’impostos estatals, autonòmics i locals, per tal de donar una visió general que permeti constatar la seva coherència i racionalitat. En el cas espanyol, dos fets condicionen especialment l'estructura del sistema tributari: la pertinença al tipus continental, amb les diferències que això comporta respecte al model anglosaxó, i la pertinença a la Unió Europea, on l'harmonització i la confluència de sistemes fiscals són una necessitat òbvia.
5. TEMA 1
6. ESTRUCTURA DEL SISTEMA TRIBUTARI
7. Concepte de sistema tributari. L'element històric i l'element racional. Diferents perspectives d'anàlisi del sistema tributari: política, econòmica i jurídica. La pluralitat de sistemes tributaris. Sistema tributari de l'Estat. Sistema tributari de les Comunitats Autònomes. Sistema tributari de les Entitats Locals. El sistema tributari espanyol i la Unió Europea. Recursos tributaris de la Unió Europea. Incidència de la normativa de la Unió Europea sobre el sistema tributari espanyol.
8. TEMA 2
9. HISTÒRIA DEL SISTEMA TRIBUTARI
10. Origen i configuració del sistema tributari espanyol al segle XIX. El problema de la foralitat als territoris històrics i l'origen dels concerts econòmics. La Hisenda espanyola des de 1900 fins a la guerra civil. De la reforma Larraz a la reforma de 1957. De la reforma tributària de 1964 al final del franquisme. La reforma tributària de 1977 i la reestructuració del sistema tributari espanyol. Balanç i perspectives de la reforma tributària.
11. .
12. II. IMPOSICIÓ SOBRE LA RENDA
13. El segon apartat té per objecte l’estudi de les diverses figures impositives de titularitat estatal que graven l'obtenció de renda, que és el millor exponent de capacitat econòmica. La imposició sobre la renda està constituïda al nostre país per tres figures: l'Impost sobre la Renda de les Persones Físiques, cedit parcialment a les Comunitats Autònomes, que grava l'obtenció de la renda mundial per part de les persones físiques residents (TEMA 3); l'Impost sobre Societats, que sotmet a tributació la renda mundial o benefici de les persones jurídiques també residents (TEMA 4); i l'Impost sobre la Renda de No Residents, que té com a objectiu gravar la capacitat econòmica que suposa per les persones físiques i jurídiques no residents l'obtenció de renda a Espanya (TEMA 5). Les dues primeres figures esmentades (Impost sobre la Renda de les Persones Físiques i Impost sobre Societats) són les més importants: s'autoliquiden i afecten anualment gairebé a tots els ciutadans i, a més, són objecte continuat de retencions i ingressos a compte, donat el paper bàsic que compleixen en el finançament de la despesa pública.
14. TEMA 3
15. IMPOST SOBRE LA RENDA DE LES PERSONES FÍSIQUES (IRPF)
16. Característiques generals i posició dins el sistema tributari. Fonts normatives i àmbit d'aplicació. Fet imposable. Rendes exemptes. Subjectes passius contribuents. Determinació de la base imposable. Rendiments del treball. Rendiments del capital: rendiments del capital immobiliari i rendiments del capital mobiliari. Rendiments de les activitats econòmiques. Guanys i pèrdues patrimonials. Rendes imputades. Regles especials de valoració: referència especial a les rendes en espècie. Integració i compensació de rendes. Base imposable general i base imposable de l'estalvi. Règims de determinació de la base imposable. Base liquidable: reduccions de la base imposable i mínim personal i familiar. Deute tributari. Quota íntegra estatal i quota íntegra autonòmica o complementària. Quota líquida total i quota diferencial. Tributació familiar o conjunta. Gestió de l'impost.
17. TEMA 4
18. IMPOST SOBRE SOCIETATS (IS)
19. Fonament i posició dins el sistema tributari. Fonts, naturalesa i objecte. Fet imposable. Exempcions. Subjecte passiu. El resultat comptable i la base imposable. Normes sobre obtenció de rendes. Despeses deduïbles. Despeses no deduïbles. Regles de valoració: regla general i recurs al valor normal de mercat. Subcapitalització. Imputació temporal. Compensació de bases imposables negatives. Tipus de gravamen. Quota íntegra. Deduccions a la quota. Deduccions per doble imposició. Bonificacions i deduccions incentivadores de determinades activitats. Deducció dels pagaments a compte. Règims especials. Incentius a les empreses de reduïda dimensió. Operacions de reestructuració empresarial. Altres règims especials. Gestió de l'impost.
20. TEMA 5
21. IMPOST SOBRE LA RENDA DE NO RESIDENTS (IRNR)
22. Fonament i posició dins el sistema tributari. Fonts, naturalesa i objecte. Subjecte passiu. Responsable. Representant. Domicili fiscal. Fet imposable i exempcions. Tributació dels no residents amb establiment permanent. Tributació dels no residents sense establiment permanent. Persones físiques residents en altres estats membres de la Unió Europea.
23. .
24. III. IMPOSICIÓ PATRIMONIAL
25. La tercera part del programa comprèn dos impostos -l'Impost sobre Successions i Donacions (TEMA 8) i l'Impost sobre Transmissions Patrimonials i Actes Jurídics Documentats (TEMA 9)-, cedits a les Comunitats Autònomes, que incideixen en el patrimoni en conjunt o en béns patrimonials considerats aïlladament quan són objecte de transmissió (tràfic privat patrimonial o no empresarial). Dintre de la imposició patrimonial, a les dues figures esmentades cal afegir l'Impost sobre el Patrimoni (TEMA 6), que no es paga des del 2008, i el Gravamen Especial sobre Béns Immobles d'Entitats No Residents (TEMA 7), que són els impostos a nivell estatal que graven la tinença o la titularitat d'un patrimoni.
26. TEMA 6
27. IMPOST SOBRE EL PATRIMONI
28. Antecedents i naturalesa. Funcions i àmbit territorial. Fonts normatives. Fet imposable. Béns exempts. Subjecte passiu. Base imposable. Base liquidable. Deute tributari. Gestió.
29. TEMA 7
30. GRAVAMEN ESPECIAL SOBRE BÉNS IMMOBLES DE LES ENTITATS NO RESIDENTS (GEBIENR)
31. Caràcters. Fet imposable i subjecte passiu. Base imposable i deute tributari. Exempcions.
32. TEMA 8
33. IMPOST SOBRE SUCCESSIONS I DONACIONS (ISD)
34. Naturalesa i caràcters. Àmbit territorial i punts de connexió. Fet imposable. Supòsits de no subjecció i exempcions. Pressumpcions de fet imposable. Subjectes passius. Base imposable. Normes especials per a adquisicions mortis causa. Normes especials per a transmissions lucratives inter vivos. Acumulació. Règims de determinació de la base imposable i comprovació de valors. Base liquidable. La tarifa. El coeficient multiplicador. Deduccions i bonificacions a la quota. Normes especials. Gestió.
35. TEMA 9
36. IMPOST SOBRE TRANSMISSIONS PATRIMONIALS I ACTES JURÍDICS DOCUMENTATS (ITPAJD)
37. Antecedents i fonts normatives. Naturalesa, caràcters i estructura. Àmbit territorial i punts de connexió. Principis comuns. Transmissions patrimonials oneroses (TPO). Fet imposable. Subjecte passiu. Base imposable. Quota. Operacions societàries (OS). Fet imposable. Subjectes passius. Base imposable. Quota. Actes Jurídics Documentats (AJD). Documents notarials. Documents mercantils. Documents administratius. Disposicions comunes. Beneficis fiscals. Comprovació de valors. Meritació. Devolució. Gestió.
38. .
39. IV. IMPOSICIÓ SOBRE EL TRÀFIC
40. Al quart apartat s'estudien els tributs que graven el comerç interior i exterior de béns i serveis. L'objecte d'anàlisi és, doncs, la fiscalitat de la circulació de béns i serveis de caràcter empresarial o professional, o dit d'una altra manera, el consum. Concretament, la imposició sobre el tràfic es composa de tres figures, cedides parcialment a les Comunitats Autònomes: l'Impost sobre el Valor Afegit, que és un impost general sobre el volum de vendes (TEMA 10); els Impostos Especials, un conjunt d'impostos específics sobre productes determinats (TEMA 11); i els Impostos Duaners, un conjunt de gravàmens que incideixen sobre la importació i l'exportació de productes dins i fora del territori de la Unió Europea (TEMA 12).
41. TEMA 10
42. IMPOST SOBRE EL VALOR AFEGIT (IVA)
43. Regulació, naturalesa i àmbit d'aplicació. Fet imposable. Lliurament de béns i prestació de serveis. Adquisicions intracomunitàries. Importacions. Exempcions. Subjectes passius. Responsables. Repercussió. Base imposable. Tipus de gravamen. Deduccions (règim general). Deduccions (règims especials, en especial la regla de prorrata). Devolucions. Règims especials. Règim simplificat. Règim especial del recàrrec d'equivalència. Altres règims especials. Gestió.
44. TEMA 11
45. IMPOSTOS ESPECIALS (IIEE)
46. Impostos especials de fabricació. Fet imposable i exempcions. Subjectes passius. Quantificació. Impost especial sobre determinats mitjans de transport. Fet imposable i exempcions. Subjectes passius. Quantificació. Gestió. Impost sobre les vendes minoristes de determinats hidrocarburs. Impost sobre les primes d'assegurances.
47. TEMA 12
48. IMPOSTOS DUANERS (ID)
49. Normativa, naturalesa i clases. Fet imposable. Importació. Exportació. Exempcions. Subjectes passius. Quantificació. Gestió.
50. .
51. V. SISTEMES TRIBUTARIS AUTONÒMIC I LOCAL
52. L'última part es dedica a l'estudi dels sistemes tributaris autonòmic i local (TEMES 13 i 14). En primer lloc, respecte al sistema tributari de les Comunitats Autònomes de règim comú convé destacar la importància d'analitzar els impostos propis, els recàrrecs sobre els impostos estatals i, sobretot, les competències normatives i de gestió sobre els tributs cedits per l'Estat. El sistema tributari de les Comunitats Forals (País Basc i Navarra) i de les Comunitats i Ciutats de règim especial per raó del territori (Canàries, Ceuta i Melilla) és objecte d'atenció específica, per a proporcionar una visió completa del sistema. Finalment, respecte al sistema tributari local, l'estudi se cenyeix als impostos municipals: Impost sobre Béns Immobles, Impost sobre Activitats Econòmiques, Impost sobre Vehicles de Tracció Mecànica, Impost sobre Construccions, Instal.lacions i Obres i Impost sobre l'Increment de Valor dels Terrenys de Naturalesa Urbana. També es objecte d'anàlisi, finalment, la resta de recursos tributaris de les províncies i dels altres ens locals.
53. TEMA 13
54. SISTEMA TRIBUTARI DE LES COMUNITATS AUTÒNOMES
55. El règim de concert econòmic dels territoris històrics del País Basc. El conveni econòmic foral de Navarra. El sistema tributari de les Comunitats Autònomes de règim comú. Els tributs propis i els recàrrecs sobre impostos estatals. Impostos cedits per l'Estat. Sistema de la Comunitat Autònoma de les Illes Canàries. Règim econòmic financer de Ceuta i Melilla.
56. TEMA 14
57. SISTEMA TRIBUTARI DE LES ENTITATS LOCALS
58. El sistema tributari local a la Constitució. Estructura del sistema tributari local. Impostos municipals. Impost sobre Béns Immobles (IBI). Impost sobre Activitats Econòmiques (IAE). Impost sobre Vehicles de Tracció Mecànica (IVTM). Impost sobre Construccions, Instal.lacions i Obres (ICIO). Impost sobre l'Increment de Valor dels Terrenys de Naturalesa Urbana (IIVTNU). Impost sobre despeses sumptuàries (modalitat de vedes de caça i pesca). Taxes. Contribucions especials. Tributs provincials. Tributs de les entitats supramunicipals i d'àmbit territorial inferior al municipi.
59. .
60. PROGRAMA PRÀCTIC
61. Regularment es realitzaran sessions pràctiques relatives al contingut del programa, en funció de l’evolució de la docència i del desenvolupament de les lliçons del programa teòric.
D’aquesta manera es compaginaran les explicacions teòriques amb la resolució de supòsits pràctics, amb la finalitat que l’alumne assoleixi un millor coneixement de la matèria. Aquests supòsits tindran per objecte, principalment, la qualificació de supòsits de fet i exercicis de quantificació dels diversos impostos.
62. La formació pràctica de l'estudiant es completarà amb la realització d'activitats de formació bàsica en tasques d'assessoria fiscal (pràctiques específiques). En concret, es demanarà als alumnes que realitzin, en referència als supòsits pràctics ordinaris que s'hauran de preparar prèviament i que es resoldran a classe, activitats addicionals i complementàries de cerca i complimentació d'impresos d'alta, modificació i cessament d'activitats professionals; d'impresos d´autoliquidació dels diferents impostos estatals, autonòmics i locals, així com també d'impresos o altra documentació exigida per la normativa fiscal; i de models de reclamacions i recursos tributaris en via administrativa i judicial. Amb aquestes pràctiques específiques es pretén assolir un grau de formació especialitzada en les obligacions materials i formals i en els drets dels diferents contribuents, d'especial complexitat en l'àmbit professional i empresarial.
63. Finalment, en aplicació de l’acord del Consell d’Estudis de 23 de juliol de 2002, i tal com figura a la web de la Facultat de Dret (www.udg.edu/dret/), el programa pràctic es completa amb la realització del qüestionari de l’àrea de Dret Financer i Tributari corresponent al Practicum sobre Dret Immobiliari.
AVALUACIÓ
L’avaluació dels crèdits teòrics i pràctics de l’assignatura es farà mitjançant dos sistemes alternatius i opcionals per l'alumne: avaluació continuada o examen final.
AVALUACIÓ CONTINUADA
La nota final de l’assignatura serà:
- Nota d’avaluació continuada (75% de la nota final). Els alumnes que optin pel sistema d'avaluació continuada hauran de realitzar quatre proves durant el curs. En cadascuna d'elles s'avaluaran els coneixements i les habilitats i competències en el vessant teòric i pràctic corresponents a la segona, tercera, quarta i cinquena parts del programa: imposició sobre la renda, imposició patrimonial, imposició sobre el tràfic, i sistemes tributaris autonòmic i local. No hi ha prova de la primera part introductoria (el sistema tributari). Aquestes proves pretenen avaluar els coneixements consolidats bàsics i estructurals de la matèria i les habilitats i competències necessàries per aplicar l'ordenament jurídic a diferents supòsits teòrics i pràctics. La nota final de l'avaluació continuada serà la xifra que resulti de dividir per quatre la suma de les notes obtingudes a cada prova. Els alumnes amb una nota final igual o superior a 5 no hauran de realitzar cap examen, sempre i quan en cap de les cinc proves s'hagi obtingut una nota inferior a 5. Les proves es realitzaran en horari de classe, un cop finalitzada la docència de cadascuna de les parts del programa, i constaran de dues parts: en la primera, més breu, s'haurà de desenvolupar una matèria del programa, i aquesta part s'haurà de fer sense cap material (només amb el programa); en la segona, caldrà contestar un qüestionari de 10 preguntes tipus test i resoldre un supòsit pràctic, i per fer aquesta segona part l'alumne pot portar tot el material que vulgui.
- Nota de pràctiques específiques (15% de la nota final): la formació pràctica de l'estudiant es completarà amb la realització d'activitats de formació bàsica en tasques d'assessoria fiscal (pràctiques específiques). En concret, es demanarà als alumnes que realitzin, en referència als supòsits pràctics ordinaris que s'hauran de preparar prèviament i que es resoldran a classe, activitats addicionals i complementàries de cerca i complimentació d'impresos d'alta, modificació i cessament d'activitats professionals; d'impresos d´autoliquidació dels diferents impostos estatals, autonòmics i locals, així com també d'impresos o altra documentació exigida per la normativa fiscal; i de models de reclamacions i recursos tributaris en via administrativa i judicial. Amb aquestes pràctiques específiques es pretén assolir un grau de formació especialitzada en les obligacions materials i formals i en els drets dels diferents contribuents, d'especial complexitat en l'àmbit professional i empresarial. El lliurament d'aquestes activitats és obligatori i cal obtenir una nota mínima de 4.
- Nota de practicum (10% de la nota final). La resolució del qüestionari de Dret Financer i Tributari II que es conté en el Practicum de Dret Immobiliari també és obligatòria (excepte pels alumnes que hagin convalidat el Practicum amb la realització de pràctiques externes relacionades amb l'àmbit tributari) i cal obtenir una nota mínima de 4.
- La suma de les tres notes (75% + 15% + 10%) és la nota final de l'assignatura i, evidentment, ha de ser 5 o superior. Pels alumnes que hagin convalidat el Practicum per la realització de pràctiques externes relacionades amb l'àmbit tributari, la nota final de l’assignatura serà la suma de la nota d’avaluació continuada (85%) i de la nota de pràctiques específiques (15%).
EXAMEN FINAL
La nota final de l'assignatura per qui no aprovi l’avaluació continuada o no hagi escollit aquesta modalitat serà la següent:
- Nota de l’examen (75% de la nota final). Aquesta nota es pot incrementar per la realització de les quatre proves d’avaluació continuada, tot i que no hagi pogut superar aquesta modalitat per haver obtingut una nota inferior 5 en alguna d’elles. En aquest cas l’increment és de 1 punt (nota mitjana de les quatre proves entre 5 i 6,4), 1,5 punts (nota mitjana de les quatre proves entre 6,5 i 7,4) o 2 punts (nota mitjana de les quatre proves entre 7,5 o superior). En aquesta modalitat d'avaluació mitjançant examen l'alumne NO pot portar cap material, llevat del programa de l'assignatura. L'examen constarà de dues parts: l’avaluació dels crèdits teòrics consistirà en el desenvolupament de tres temes relatius als continguts del programa, i l'avaluació del crèdits pràctics s'obtindrà a partir de la resolució d'un supòsit pràctic. Per tal de superar l'assignatura cal que la nota mínima de l'examen (incloent, en el seu cas, l'increment abans esmentat per seguiment però no superació de l'avaluació continuada) no sigui inferior a 5.
- Nota de pràctiques específiques (15% de la nota final): la formació pràctica de l'estudiant es completarà amb la realització d'activitats de formació bàsica en tasques d'assessoria fiscal (pràctiques específiques). En concret, es demanarà als alumnes que realitzin, en referència als supòsits pràctics ordinaris que s'hauran de preparar prèviament i que es resoldran a classe, activitats addicionals i complementàries de cerca i complimentació d'impresos d'alta, modificació i cessament d'activitats professionals; d'impresos d´autoliquidació dels diferents impostos estatals, autonòmics i locals, així com també d'impresos o altra documentació exigida per la normativa fiscal; i de models de reclamacions i recursos tributaris en via administrativa i judicial. Amb aquestes pràctiques específiques es pretén assolir un grau de formació especialitzada en les obligacions materials i formals i en els drets dels diferents contribuents, d'especial complexitat en l'àmbit professional i empresarial. El lliurament d'aquestes activitats és obligatori i cal obtenir una nota mínima de 4.
- Nota de practicum (10% de la nota final). La resolució del qüestionari de Dret Financer i Tributari II que es conté en el Practicum de Dret Immobiliari també és obligatària (excepte pels alumnes que hagin convalidat el Practicum amb la realització de pràctiques externes relacionades amb l'àmbit tributari) i cal obtenir una nota mínima de 4.
- La suma de les tres notes (75% + 15% + 10%) és la nota final de l'assignatura i, evidentment, ha de ser 5 o superior. Pels alumnes que hagin convalidat el Practicum per la realització de pràctiques externes relacionades amb l'àmbit tributari, la nota final de l’assignatura serà la suma de la nota de l’examen (85%) i de la nota de pràctiques específiques (15%).